Blog

6-НДФЛ за полугодие заполняйте иначе, чем отчет за 1-й квартал. Одни показатели приводите за период с начала года, другие — за последний квартал. Сверьте отчет с контрольными точками и только после этого направляйте в инспекцию. Такая проверка снизит риск, что налоговики потребуют пояснения или уточненку.

Представьте ситуацию: предприниматель оплатил патент на год, а после этого взял на работу сотрудника. Средняя численность персонала не превысила 15 человек за налоговый период, поэтому право на ПСН бизнесмен не теряет (п. 6 ст. 346.45 НК). Но сумма налога по патенту зависит от количества сотрудников. Это одно из условий, которое предприниматель обязан соблюдать в течение всего срока действия патента (п. 2, 5, 6 ст. 346.43, подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК). Если нарушить хотя бы одно условие, ИП утратит право на ПСН.

Переходить на упрощенку разрешат при доходе за 9 месяцев не более 337,5 млн. руб. Оставаться на спецрежиме можно будет, пока годовой доход не превысит 450 млн. руб. Эти суммы будут корректировать на коэффициент-дефлятор. Предельную стоимость основных средств повысят со 150 млн. до 200 млн. руб.

Налоговики вправе запрашивать документы и информацию не только при проверках, но и в рамках других контрольных мероприятий (п. 2 ст. 93.1 НК). Если компания или ИП не представят документы, за это накажут штрафом по статье 126 НК. А если не дадут информацию, штрафовать будут по статье 129.1 НК. На практике бывает сложно понять, что из запрошенного — документ, а что — информация.

До конца 2023 года законодатели освободили материальную выгоду от НДФЛ (п. 90 ст. 217 НК). Но с 1 января 2024года с нее снова нужно удерживать налог. В том числе это касается займов, которые компания выдала работникам до 2024 года. Ставка НДФЛ по такому доходу — 35 процентов. Но в уведомлении этот налог не обязательно показывать отдельно от НДФЛ с зарплаты, если у этих платежей совпадает КБК. Можно показать общей суммой.

Рассказываем об отличиях фонда оплаты труда и фонда зарплаты. Названия фондов схожи, но считают их по-разному. Эти фонды важно различать, чтобы разговаривать на одном языке с контролерами и банкирами, правильно составлять отчетность. Фонд зарплаты (ФЗП). Это составная часть фонда оплаты труда. В ФЗП входят только те выплаты, которые положены сотрудникам в связи с выполнением трудовых обязанностей. Обычно это зарплатные суммы до вычета НДФЛ за расчетный период: тарифные ставки, должностные оклады и сдельные расценки, доплаты за особые условия труда, премии и компенсации, связанные с условиями труда (п. 81—82.4, 87 приказа Росстата от 30.11.2022 № 872). Данные ФЗП учитывают в основном при планировании расходов, иногда — для отчетности. Например, показатель ФЗП нужен, чтобы заполнить статистический отчет № П-4 «Сведения о численности и зарплате работников» (приказ Росстата от 22.12.2023 № 678). Обычно фонд зарплаты устанавливает руководитель с помощью кадровой службы и финансистов. Документ, в котором отражают фонд зарплаты, — штатное расписание. Фонд оплаты труда (ФОТ). Когда компания планирует расходы на персонал, она не ограничивается только ФЗП. Сотрудникам выдают отпускные, оплачивают первые три дня болезни, компенсируют проезд, питание, медосмотры, иногда выдают тринадцатую зарплату. Все эти выплаты тоже следует учитывать, хотя эти суммы и выплачивают не за выполнение трудовых обязанностей. Есть и другие расходы, связанные с персоналом, но к вознаграждениям за труд они не относятся. Они также формируют фонд оплаты труда. ФОТ учитывают в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99). Для расчета показателя берут зарплату штатных работников, компенсирующие, мотивационные и прочие выплаты, в том числе не связанные с трудом, страховые взносы. Понятие «ФОТ» есть и в НК. От размера ФОТ может зависеть право компании на налоговые льготы: по НДС, прибыли, УСН, имуществу, земле. Сведения о фонде оплаты труда у компании вправе запросить не только налоговики, но и трудинспекторы, чтобы выяснить, сколько и за что организация платит сотрудникам. Также о размере ФОТ могут спросить банкиры, чтобы убедиться в благонадежности компании, если она, например, решила взять кредит.

С 2024 года можно одновременно и работать, и получать пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Но теперь это правило действует с оговоркой. Если работник уже получает пособие, отказаться от него просто так нельзя.

Главное изменение: компаниям станут реже блокировать счета, а предпринимателям разрешат позже платить НДФЛ. Эти и другие поправки в НК подготовило Правительство, проект поступил на рассмотрение Госдумы.