Что нового в расчете налога по УСН для ИП

    ИП  без работников на  УСН с  объектом «доходы» теперь уменьшают налог не  на  уплаченные страховые взносы, а  на  подлежащие уплате в данном налоговом периоде. Получается, перечислять взносы, чтобы учесть их в составе вычета по УСН, не обязательно (п. 3.1 ст. 346.21 НК). В ФНС утверждают, что эта поправка облегчит работу предпринимателей. Страховые взносы уменьшают налог того года, в котором они подлежат уплате. 

Например, допвзносы с дохода свыше 300000 руб. за 2023 год надо заплатить не позднее 1 июля следующего года. Выходит, что по правилам вычет возможен только начиная с 1-го квартала 2024 года. Но тут есть важные уточнение и исключение. Уточнение: если срок уплаты страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года, они учитываются в вычете текущего года. Например, срок уплаты взносов ИП за 2023 год переносится на 9 января 2024 года, так как 31 декабря 2023 года — воскресенье. В данном случае ИП может учесть исчисленные за 2023 год взносы в составе вычета за 2023 год. Исключение: если ИП в 2023 году оплатит старые долги по взносам «за себя» за периоды до 2023 года, на них можно уменьшить налог по УСН с объектом «доходы» за 2023 год. Такой же порядок действует в 2024 и 2025 годах (п. 3.1 ст. 346.21 НК). К примеру, налог по УСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы 2022 года по сроку 1 июля 2023 года. 

ИП вправе самостоятельно определить, на какую сумму взносов он уменьшит аванс или налог по УСН. Главное, чтобы вычет в итоге вышел не более 45 842 руб. Это совокупный фиксированный взнос предпринимателя за 2023 год при доходе до 300000 руб.

Как теперь уменьшать патент на взносы.

Что касается предпринимателей на ПСН, то для них теперь действуют аналогичные правила, что и для ИП на упрощенке. Все, что написали выше, актуально и для бизнесменов на ПСН. Единственный нюанс: стоимость патента предприниматели вправе уменьшить на те страховые взносы «за себя», которые подлежат уплате в году действия патента (п. 1.2 ст. 346.51 НК).

Если раньше страховые взносы уменьшали УСН и патент только уплаченные, то теперь будут только начисленные. Это очень удобная конструкция для людей.