За какие документы, при каких обстоятельствах и как штрафуют налоговики

Налоговики вправе запрашивать документы и информацию не только при проверках, но и в рамках других контрольных мероприятий (п. 2 ст. 93.1 НК). Если компания или ИП не представят документы, за это накажут штрафом по статье 126 НК. А если не дадут информацию, штрафовать будут по статье 129.1 НК. На практике бывает сложно понять, что из запрошенного — документ, а что — информация. Путаницу наводят сами налоговики просьбой представить «сведения». А эти сведения могут быть как в документах, так и вне их. Особенности назначения штрафа за неисполнение требований не так давно рассмотрели судьи (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 28.02.2024 по делу № А68-11420/2021). Они отметили, что при назначении штрафа налоговикам следует исходить строго из содержания требования, которое те сами же и направили. Так, типовая форма требования предусматривает, что истребуемые документы налоговики должны указать в пункте 1, а информацию — в пункте 2 (приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628). Поэтому, как указал суд, за непредставление сведений, которые ИФНС внесла в пункт 1 требования, штраф должен быть по статье 126 НК. А за сведения, указанные в пункте 2 требования, — по статье 129.1 НК.

Документы по конкретной сделке вне рамок проверки, прилагают список (п. 2 ст. 93.1 НК)

Оштрафуют на 200 руб. за каждый документ из списка (п. 1 ст. 126 НК). Правда, налоговикам придется доказать, что документы у вас есть, но вы отказались их дать. Если документов у вас на самом деле нет, сообщите об этом инспекции, чтобы избежать штрафа. Уведомление подавайте по форме из приказа ФНС от 21.02.2024 № СД-7-2/148.Уложитесь в срок, указанный в требовании.

Информацию по конкретной сделке с контрагентом вне рамок проверки (п. 2 ст. 93.1 НК)

Оштрафуют на 5000 руб. (ст. 129.1 НК)

Документы и информацию по конкретной сделке в одном требовании вне рамок проверки (п. 2 ст. 93.1 НК)

Оштрафуют на 200 руб. за каждый задержанный документ; потребуют 5000 руб., если еще и не дать информацию (п. 1 ст. 126, ст. 129.1, п. 5 ст. 114 НК, п. 3.2 письма ФНС от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603). Если часть требования все-таки исполните, например дадите документы, а информацию не направите, проверяющие потребуют штраф только за одно нарушение, в данном случае 5000 руб.

Документы по контрагенту, у которого идет проверка (п. 1 ст. 93.1 НК) 

Оштрафуют на 10000 руб. (п. 1, 1.1 и 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК)

Информацию или сведения по контрагенту, у которого идет проверка (п. 1 ст. 93.1 НК) 

Оштрафуют на 5000 руб. (п. 6 ст. 93.1, ст. 129.1 НК)

Документы и информацию по контрагенту, в отношении которого идет проверка, в одном требовании по встречке (п. 1 ст. 93.1 НК)

Оштрафуют на 10000 руб., если не представить документы, и еще на 5000 руб., если вдобавок не поделиться информацией (ст. 126, 129.1, п. 5 ст. 114 НК). Если часть требования все-таки исполните, то оштрафуют только за одно нарушение. Например, если дадите информацию, а документы не направите, штраф будет 10000 руб.