Возвращаются быстрые выездные проверки по НДС
Инспекторы придут за старыми вычетами НДС
Если инспекторы на камералке по НДС не успевают снять вычеты, они могут назначить тематическую проверку, чтобы дособирать доказательства нарушений. Теперь ФНС поручила налоговикам на местах возобновить тематические выездные проверки. Из-за каких сумм придут. На выездной проверке по всем налогам инспекторы доначисляют в среднем 70 млн. руб. (данные ФНС за 2024 год). Но для тематической проверки планка значительно ниже: прийти могут даже из-за 3—4 млн руб., средняя сумма — 10 млн руб., а 15 млн руб. недоплаченного НДС практически гарантируют проверку.
Сколько продлится проверка
Стандартная выездная проверка с учетом продлений и приостановлений может длиться и более года. Но тематические выездные проверки ФНС требует проводить максимум за 90 дней. Инспекторы должны уложиться в этот срок, даже если проверку приостанавливали.
Какие периоды проверят
Тематическую проверку по НДС могут назначить и за три года, такие случаи встречаются. Но чаще всего их назначают за один, два или три квартала. Причина в том, что инспекторы, как правило, хотят снять вычеты по сделкам с конкретными однодневками, а их не используют дольше нескольких кварталов.
Маловероятно, что инспекторы назначат тематическую проверку за недавние периоды. Свежие нарушения успевают отработать на камеральных проверках. Выездную проверку могут провести по старым периодам в течение трех лет, например за 2022 или 2023 год.
Чтобы спрогнозировать выездную, ориентируйтесь на требования из ИФНС
Компания может спрогнозировать, готовят ли ей выездную по НДС. Один из вариантов — взять данные о налоговой нагрузке в калькуляторе ФНС →pb.nalog.ru и посчитать возможные доначисления. К примеру, нагрузка по НДС в отрасли за 2023 год составила 5 процентов. Компания определила, что при такой нагрузке в 2023 году она доплатила бы 15 млн руб. Это тревожный сигнал. Налоговая нагрузка не самый надежный показатель. Инспекторы советуют учитывать требования во время камеральных проверок и следовать рекомендациям на комиссиях. Вероятность тематической проверки зависит от суммы разрывов, которые у компании видят инспекторы. Если у инспекторов есть претензии к сделкам с контрагентом, они об этом сообщат и будут делать это неоднократно, если компания не реагирует.
Выше риски у тех, кто числится в черном списке
Налоговики ведут Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ). Туда попадают компании, которые предположительно получили выгоду от налоговых схем. Это не технички, а сущностные организации — с активами, персоналом. В этом реестре налоговики отбирают кандидатов на выездные. ФРПВ — это закрытый перечень, и узнать, что вы числитесь в нем, можно только на встрече в инспекции. На комиссиях инспекторы предупреждают о том, что ваша компания состоит в реестре предполагаемых выгодоприобретателей. Если вам об этом сообщили, нужно постараться устранить опасные разрывы, иначе вероятность выездной проверки возрастет. Вы снизите риск выездной, если убедите налоговиков исключить вас из реестра. Это реально, хотя и сложно на практике. Судьи считают, что сам по себе реестр не нарушает права налогоплательщиков, это внутренний ресурс ФНС (решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.07.2024 по делу № А40-91625/24-183-697). Поэтому не получится просто потребовать убрать организацию из черного списка. Самый перспективный вариант — доказать, что выгодоприобретатель не вы, а кто-то другой. На практике компаниям это удается.
Не допускайте быстрых выездных, чтобы не вызвать новых проверок
Быстрые выездные проверки проводят с меньшими трудозатратами, чем комплексные проверки. Инспекторам их проще согласовать с УФНС. Такие проверки позволяют детально изучить компанию, выявить ее слабые места и провести следующую выездную эффективнее. Есть прецеденты, когда после тематической проверки инспекторы выходили на выездную проверку за три года по всем налогам. Поэтому, если вам сообщили, что компания числится в ФРПВ, нет смысла скрываться и не представлять документы и информацию. На практике возникают проблемы из-за недопониманий, которые можно устранить, если представить пояснения и документы. Еще до назначения выездной инспекторы сообщают, что выявили нарушения, и предлагают уточнить декларации по сделкам с контрагентами, в цепочке с которыми есть сложные разрывы. Не игнорируйте запросы инспекторов, ваши пояснения могут избавить вас от проверки.
