Важные изменения в вашей работе с 1 января: убедитесь, что к ним готовы.

1. Действует новый необлагаемый лимит по НДФЛ и взносам для выплат дистанционному работнику

Компания обязана компенсировать сотруднику расходы, связанные с использованием личного имущества в работе (ст. 312.6, 312.9 ТК). С 1 января появился необлагаемый лимит таких выплат для случая, когда сотрудник не может подтвердить свои траты документами. Теперь НДФЛ и  страховыми взносами не  облагаются компенсации в размере не более 35 руб. за каждый день удаленной работы (подп. «а» п. 28 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Наряду с этим у работодателей по-прежнему есть возможность компенсировать фактические затраты дистанционному работнику на основании документов. Суммы документально подтвержденных расходов тоже не облагаются НДФЛ и взносами. Размер таких затрат НК не ограничивает (п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК). Выбранный вариант выплаты дистанционному работнику закрепите в трудовом договоре, допсоглашении к нему, коллективном договоре или локальном акте. Иначе возможны претензии со стороны налоговиков.

2. Установили специальные нормы суточных для разъездных сотрудников

С 1 января действуют лимиты суточных и полевого довольствия, которые освобождены от НДФЛ и  страховых взносов (подп. «а» п. 28 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Необлагаемый размер суточных — 700 руб. за день работы в России или 2500 руб. за день работы за границей. Это касается сотрудников, чья постоянная работа проходит в пути или имеет разъездной характер. Также применяйте эти нормативы, если работники трудятся в полевых условиях или участвуют в экспедиционных работах (п. 1 ст. 217 НК).

Есть еще одна группа выплат, к которым можно применять новые необлагаемые лимиты, — надбавки за вахтовый метод работы. Эти суммы нормируются за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни пути от пункта сбора до места выполнения работы и обратно. Когда определитесь с размером надбавки, пропишите ее в трудовом договоре или локальном акте.

3. С матвыгоды снова понадобится удерживать НДФЛ

С января 2024 года с дохода в виде материальной выгоды снова нужно удерживать НДФЛ. Компании освободили от такой обязанности на три года: 2021, 2022 и 2023-й (п. 90 ст. 217 НК). А с 2024 года возвращаются прежние правила. Один из видов матвыгоды — экономия на процентах по займам, которые сотрудник получил от работодателя на льготных условиях (ст. 210, п. 2 ст. 212 НК). Такой доход облагается НДФЛ по ставке 35 процентов, если работник — резидент РФ (п. 2 ст. 224 НК).

4. Нулевую ставку НДС при экспорте будете подтверждать по новым правилам

Власти скорректировали порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. До  2024 года экспортеры представляли документы как на  бумаге, так и  в  электронном виде в  форме реестров. С 1 января подтвердить нулевую ставку НДС по бумажным документам уже не получится. Компании потребуется направить в инспекцию электронные реестры (подп. «а» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ, информация на сайте ФНС от 19.12.2022 и 20.04.2023

5. Больше работников попадут на срочную военную службу

Призывать мужчин будут в возрасте от 18 до 30 лет. Изменения касаются мужчин, которым 27 лет исполняется начиная с 1 января 2024 года. Тех сотрудников, кому 27 лет исполнилось до конца 2023 года, изменения не касаются (Федеральный закон от 04.08.2023 № 439-ФЗ).

6. Учитывайте увеличенный возраст пребывания граждан в запасе

Для солдат, матросов, сержантов, старшин, прапорщиков и мичманов, которые относятся к первому разряду, предельный возраст повысили до 40 лет. Для второго разряда — 50 лет, для третьего — 55 лет. Закон предусматривает переходный период до 1 января 2028 года. Те, кому 50 лет исполнится в 2024 году, будут пребывать в запасе до 51 года, те, кому 50 лет исполнится в 2025 году, — до 52 лет. Граждане, которым исполняется 50 лет в 2026 году, будут пребывать в запасе до 53 лет, а в 2027 году — до 54 лет. Также увеличили предельный возраст пребывания граждан в резерве. Теперь для старших офицеров он составляет 65 лет, для младших офицеров — 60 лет, для имеющих иные звания — 55 лет (Федеральный закон от 24.07.2023 № 326-ФЗ).

7. Предупредите ИТ-сотрудников, что отсрочку от призыва им будут предоставлять дольше

Отсрочка от призыва на военную службу положена работникам ИТ-компаний до 30 лет (Указ Президента от 04.09.2023 № 660)

8. Подавать уведомления по НДФЛ теперь нужно чаще

Компании обязаны подавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц: 25-го числа текущего месяца и 3-го числа следующего. В первом покажите НДФЛ, который удержали в период с 1-го по 22-е число текущего месяца, во втором — с 23-го по последнее число текущего месяца. Срок для декабрьского уведомления — последний рабочий день года. Всего за год у вас будет максимум 24 уведомления.

9. Платить НДФЛ нужно в новые сроки

Новые сроки уплаты НДФЛ: — 28-е число текущего месяца — для налога, который удержали с 1-го по 22-е число текущего месяца; — 5-е число следующего месяца — для налога, удержанного с 23-го по последнее число текущего месяца; — последний рабочий день календарного года — для налога, который удержали с 23 по 31 декабря.

10. Отчитываться по 6-НДФЛ будете на новом бланке

Расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года следует сдавать по обновленной форме (письмо ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166).

11. Вместо платежек со статусом 02 теперь всегда формируйте поручения на уплату ЕНП

Все основные налоги и страховые взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляйте в составе ЕНП платежками со статусом 01. Далее подавайте уведомление об исчисленных суммах, декларацию или расчет, если наступил срок сдачи отчетности (п. 12, 14 Закона № 263-ФЗ).

12. Больше доходов будете облагать взносами по ставке 30 процентов

В 2024 году единая предельная величина облагаемой базы для расчета взносов составляет 2 225 000 руб. Это значит, что платить взносы по тарифу 30 процентов придется дольше. На тариф 15,1 процента сможете перейти, только когда выплаты сотрудника с начала года превысят 2 225 000 руб.

13. Больше компаний получили возможность работать на упрощенке

Лимиты по упрощенке увеличили по сравнению с 2023 годом (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730). Теперь лимиты для сохранения права на УСН такие: — 199 350 000 руб. для обычных налоговых ставок; — 265 800 000 руб. для работы по повышенным ставкам.

14. Отчитываться по УСН за 2023 год будете по новой форме

Декларацию за 2023 год подавайте на новом бланке. Форма и формат утверждены приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958 (в ред. приказа ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7- 3/1036).

15. Расширили перечень видов сельхозпродукции для применения ЕСХН

В перечень продукции первичной переработки, произведенной из сельхозсырья собственного производства, добавили продукцию морского зверобойного промысла: — шкуры животных невыделанные, не включенные в другие группировки (шкурки сырые или законсервированные, но необработанные); — мясо и субпродукты пищевые прочие парные, остывшие, охлажденные или замороженные; — жиры и масла и их фракции из морских млекопитающих; — кость поделочная; — сырье эндокринно-ферментное непищевое прочее.

16. Выросли взносы предпринимателей за себя

С дохода в пределах 300 000 руб. фиксированный взнос предпринимателя составит 49 500 руб. С дохода свыше 300 000 руб. — 1 процент, но не более 277 571 руб.

17. Детские пособия больше не зависят от занятости работницы

Пособие по уходу за ребенком полагается и при полной занятости. Теперь можно получать и зарплату, и пособие. Больше не важно, на каких условиях работает мама. Госдума приняла такую поправку в статью 256 ТК, а также в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ в трех чтениях.

18. Оплата труда и кадровая работа

С 1 января 2024 года МРОТ увеличили на 3000 руб. — до 19 242 руб. (Федеральный закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ).

19. Сотрудники на больничном смогут получить больше денег

В расчетный период войдут 2022 и 2023 годы. За 2023 год можно взять максимум 1 917 000 руб., за 2022 год — 1 032 000 руб. Максимальная сумма за день — 4039,73 руб. ((1 917 000 ⃏ + 1 032 000 ⃏) : 730 дн.). Таким образом, выплата за первые три дня болезни не может быть больше 12 119,19 руб. (4039,73 ⃏ × 3 дн.). Также при расчете больничных учитывайте новый МРОТ. Его размер на 2024 год — 19 242 руб.

20. Декларацию по налогу на имущество сдавайте на месяц раньше

Крайний срок сдачи годовой декларации по налогу на имущество организаций перенесли с 25 марта на 25 февраля (подп. «б» п. 109 ст. 2 Закона № 389-ФЗ)