У компаний проверят платежки с пометкой «з/п» и Ф. И. О. кассиров в чеках.
Проверяйте назначения платежей
Вашу зарплатную отчетность налоговики проверяют программой АСК ДФЛ. В конце марта ее обновили, о чем ФНС сообщила инспекторам во внутреннем письме .Теперь программа умеет сравнивать выписки по счетам компаний в банках с отчетностью РСВ и 6-НДФЛ. У инспекторов возникнут к вам вопросы, если суммы, отправленные физикам, никак не бьются с начислениями в РСВ и 6-НДФЛ. В программе возникнет разрыв, который потребует объяснения. Например, когда у ИП нет работников, нет отчетности РСВ и 6-НДФЛ, а перечисления физику есть. При этом физик не ИП и не самозанятый. Или компания регулярно перечисляет деньги якобы взаймы или под отчет одним и тем же лицам в большом объеме, а в отчетности суммы взносов и НДФЛ незначительные. Тогда возникает вопрос о подмене зарплаты другими платежами. Программа запросит выписку автоматически, если компания попала в группу среднего, высокого или критического риска из-за невысоких зарплат в отчетности.
В полученных банковских выписках программа проанализирует назначения платежа. Для этого в нее зашили список слов, которые чаще всего встречаются в платежках. По словам будут выявлять прямые и косвенные риски. На прямые риски указывают слова «зарплата», «дивиденды», об этом сказано в документе ФНС. Кроме того, налоговики поделились, что обратят внимание на такие формулировки в платежках, как «выплата», «з/п», «по реестру», «за работу», «расчет», «выдача»). С этих выплат наверняка должны быть отчисления в бюджет. Если их нет, компанию могут запросить о причинах. Тогда надо будет проверить, в чем ошибка: сумму не включили в отчетность или поставили не то назначение платежа. Если ошибка в платежке, направьте пояснения.
Косвенные риски возникают, если налоговики увидят в выписке назначение «заем», расчеты по бизнес-картам или выдачу наличных. В таком случае потребуется доказать, что выплата, которую инспекторы разыскали в выписках, действительно связана с облагаемым доходом. В отношении таких признаков налоговикам придется проводить более глубокую проверку, и шансов отбиться от доначислений у компаний больше. При перечислениях через банк в адрес физика в программы банков обычно зашиты коды по номерам: «зарплата», «подотчет», «займы», «больничные», «отпускные», «матпомощь» и т. д. Налоговики предупредили, что теперь стало опаснее эти коды путать.
Суммы с кодами «дивиденды» и «зарплата» 100-процентно облагаются НДФЛ. А зарплата еще и взносами. Если бухгалтер ставит такие коды не глядя, возникает прямой риск. Если, судя по кодам, операции необлагаемые — «подотчет», «заем», «матпомощь», «снятие наличных», то это риск косвенный. Он означает, что подмена выплат возможна в теории. Здесь налоговикам нужно истребовать документы, проводить допросы, иначе уклонение они не докажут.
Налоговики предупреждают: любой платеж физику могут посчитать подозрительным, если основание неясно из платежки. Вопросы вызовут регулярные платежи физлицам «по договору», «по письму», «по поручению» или выдача займов без их возврата. Инспекторы могут посчитать, что компания таким образом скрывает трудовые выплаты. Инспекторы проявляют внимание и к расчетам корпоративной картой. Расходы по корпоративной карте кажутся инспекторам заведомо подозрительными. Сами по себе они еще не говорят о налоговой выгоде. Но опасно, если платежи по карте значительны по отношению к обороту компании, а деньги идут на несвойственные для бизнеса расходы: квартплата, продукты, одежда, отдых. Тогда маячок уже загорится и компанию захотят проверить.
Следите, чтобы кассир не перерабатывал
Налоговики стали сравнивать зарплатную отчетность и данные из чеков ККТ. Ищут ситуации, когда кассир устроен нелегально или у него не такой график, как заявляет компания. Для этого раздел АСК ДФЛ дополнили информацией о кассирах, чьи фамилии компания отражает в чеках ККТ. Инспекторы увидят Ф. И. О., ИНН и СНИЛС кассира и вычислят дни, в которые кассир работал судя по данным ККТ. Сначала налоговики сравнят количество сотрудников и касс. Если касс больше, будут считать, что у компании есть теневые сотрудники. Потом возьмут Ф. И. О. кассира из чеков и поищут его СНИЛС в отчетности. Если не найдут, к компании будут вопросы.
Если запрос о несоответствии графика работы кассиров с периодом пробивания чеков вам поступит не без причины, тогда надо незамедлительно все исправлять. Наймите нужное количество официальных работников на кассы или измените график работы уже нанятых. В противном случае вас могут позвать на зарплатную комиссию.
Узнайте свою группу риска по зарплате
Когда налоговики получают от вас зарплатную отчетность, они делят компании по группам риска. Если ваш риск средний, высокий или критический, программа запрашивает выписку. А теперь объясним, как узнать свой риск. По какой отчетности считают риск. Доходы работников по 6-НДФЛ анализируют по итогам года, а по РСВ — каждый квартал. Прежде всего выберут те компании, у кого РСВ нулевые или вообще не поданы. А у тех, кто отчетность сдал, группа риска зависит от размеров зарплат. С чем сравнят зарплаты в компании. Программа сравнивает зарплаты с двумя показателями. Считает сумму и долю риска по каждому из них. Первый показатель — МРОТ. В 2025 году он равен 22440 руб. С ним сопоставляют зарплату каждого работника. Если кто-то получает меньше — это риск. Программа посчитает, сколько взносов компания заплатила бы, если бы сотрудник получал МРОТ. Второй показатель — среднеотраслевая зарплата. Налоговики берут данные за аналогичный период прошлого года в разрезе ОКВЭД, региона и масштаба компании: малая, средняя и т. д. Зарплату каждого работника налоговики не будут сравнивать со среднеотраслевой, они возьмут общий показатель по компании. В расчет войдут работники, которые получали зарплату в каждом месяце квартала.
От чего зависит группа риска.
По каждой компании программа считает сумму риска. Это сумма, которую бы компания доплатила, если бы каждый работник получал не меньше МРОТ, а средняя зарплата в компании была бы не меньше отраслевой. Также считают долю риска — это процент взносов, которые, возможно, недоплатила компания.
Что отвечать о размере зарплат.
Компаниям часто приходят требования по поводу отклонения от среднеотраслевых зарплат. Главбухов удивляют показатели, которыми оперируют налоговики . Например, по их данным, средняя зарплата в московской оптовой компании превышает 180000 руб.
Если налоговики в запросе утверждают, что в вашей отрасли за облачная средняя зарплата, а вы от нее отклоняетесь, можно просто ответить, что зарплаты в компании соответствуют закону. А если есть совместители, сотрудники работают неполный день — сослаться на эти обстоятельства. На практике бухгалтеры так и поступают. Инспекторы принимают пояснения и не требуют дополнительных доказательств, если доходы работников некритически низкие. Например, если зарплата в компании вдвое ниже среднеотраслевой, но намного выше МРОТ, сойдет простая отписка. В программе поставят отметку, что компания привела объективные причины ситуации. Отписка налоговиков не устроит, если в компании все сотрудники получают по 10 000 руб. в месяц якобы потому, что все работают по два часа в день. В этом случае позовут на комиссию. Там потребуют поднять зарплаты и, если получат обещание, пометят это в программе и будут следить за исполнением.
