Сверьте свой 6-НДФЛ за полугодие с этими контрольными точками
6-НДФЛ за полугодие заполняйте иначе, чем отчет за 1-й квартал. Одни показатели приводите за период с начала года, другие — за последний квартал. Сверьте отчет с контрольными точками и только после этого направляйте в инспекцию. Такая проверка снизит риск, что налоговики потребуют пояснения или уточненку.
Теперь и в разделе 1, и в разделе 2 есть строки, которые заполняют за последний квартал
Общие данные и в разделе 1, и в разделе 2 теперь нужно указывать нарастающим итогом с начала года и по конец отчетного периода — 30 июня . Ведь рваных периодов по НДФЛ больше нет. В том числе в полугодовой отчет попадут данные за период с 23 по 30 июня. Это касается, в частности, и строк 020 и 160, где показывают удержанный НДФЛ. Расшифровку выплат по последним шести срокам приводите только за последний квартал. Поэтому, например, сумма строк 021— 026 не совпадет с показателем строки 020. Чтобы получить корректную сумму, нужно взять данные из всех строк 021—026 раздела 1 с начала года. Если будут расхождения, налоговики потребуют пояснения. Показатели должны совпадать.
Проверьте, из-за чего у вас не совпадает исчисленный и удержанный НДФЛ
Исчисленный налог (поле 140 раздела 2) и удержанный (поле 160 раздела 2) могут разойтись. Происходит это из-за переходящих выплат, когда компания исчисляет налог в одном периоде, а удерживает уже в другом. Расхождение может возникнуть из-за доходов в натуральной форме, сверхнормативных , суточных и материальной выгоды. Это не нарушение, напротив, ошибкой будет, если вы станете подгонять показатели. ФНС разъяснила, как отражать доходы в натуральной форме в 6-НДФЛ (письмо от 21.02.2024 № БС-4-11/1945). В отчетности за период, когда вручили подарок, вы отразите доход только в разделе 2 по строкам 120 и 140. В разделе 1 и строке 160 раздела 2 НДФЛ с дохода показывайте уже в расчете за тот период, в котором удержите налог.
Налог к возврату отражайте в отчете по особым правилам
Независимо от того, по какой причине возник излишне удержанный НДФЛ, покажите его в форме 6-НДФЛ так: — в строке 180 раздела 2, если не вернули налог к 1 июля;
— в строке 030 раздела 1 и в строке 190 раздела 2, если успели вернуть налог. Также заполните одну из строк 031—036 и 191—196, если дата возврата приходится на 2-й квартал.
Особая ситуация, если вернули налог за прошлый год уже в следующем налоговом периоде. В этом случае строку 180 прошлогоднего расчета нужно скорректировать (письмо ФНС от 05.06.2024 № ЗГ-2- 11/8468). А вот возврат в строке 190 вы отразите уже в расчете за 2025 год. В уточненном расчете будет нарушено контрольное соотношение 1.14 (письмо ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922). Но достаточно пояснить, что компания вернула деньги в следующем налоговом периоде, поэтому излишне удержанных сумм больше нет.
Если можете удержать налог до конца года, не показывайте его как неудержанный
В разделе 2 формы 6-НДФЛ есть строка 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Заполняют ее, когда компания уверена, что до конца года не удержит налог. Если компания уверена в обратном, заполнять строку 170 не нужно. В том числе это касается ситуации, когда налог посчитан в прошлом году, а удержан будет в следующем. Например, по натуральным доходам. Если в такой ситуации вы покажете налог как неудержанный, но сами затем удержите НДФЛ, инспекторы этого не увидят и потребуют от работника заплатить налог еще раз. Но если вы, например, в отчете за 1-й квартал показали такой налог как неудержанный, а во 2-м квартале налог удержали, скорректируйте в отчете за полугодие строку 170.
