Распознайте правду и мифы о новых контрольных точках в уведомлениях

1. Если уведомление не представить, то пеней не будет

Да, в  2024  году, как и  в  прошлом, налоговики не  начисляют пеней, если уведомление подали с  ошибками, не  представили вовремя или не  направили вовсе (постановление Правительства от 29.03.2023 № 500). Но это правило действует только при одном условии. На ЕНС должно быть достаточно денег, чтобы покрыть недоимку, которая образовалась из-за отсутствия документа. Учитывают как непосредственно сальдо единого счета, так и суммы в резерве. Значит, чтобы избежать начисления пеней в 2024 году из-за уведомлений, нужно, чтобы на ЕНС компании числилась достаточная переплата.

2. Можно подать уведомление по страховым взносам за последний месяц квартала

 Да, новые контрольные соотношения не  запрещают подать уведомление по  страховым взносам за  последний месяц квартала. Но актуально это только для тех, кто на упрощенке и хочет уменьшить платеж по единому налогу. В остальных случаях нет причин формировать уведомление за последний месяц квартала. Налоговики возьмут данные из вашего РСВ. Учитывайте также, что бесполезно отправлять уведомление за период, за который уже подали отчет. В таком случае получите сообщение, что все необходимые данные у налоговиков уже есть.

3. В уведомлениях по налогу на имущество надо приводить особый код ОКТМО

Обычно вы указываете в уведомлении код ОКТМО по адресу, где расположено имущество организации. Но, возможно, у вас есть объекты, находящиеся во внутренних морских водах, в территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне или за пределами страны. В уведомлениях по таким объектам приводят код ОКТМО по местонахождению компании (п. 1 ст. 386 НК, письмо ФНС от 25.03.2024 № БС-4-21/3309)

4. Уведомлений по НДФЛ должно быть два за месяц

Включать в одно уведомление по НДФЛ налог сразу за два периода не запрещено. К примеру, 27 мая можно подать уведомление за периоды с 1 по 22 мая и с 23 по 31 мая. Главное поставьте каждую сумму отдельным блоком с правильным кодом периода. Уведомление примут и без вопросов разнесут суммы на едином счете. Более того, если за какой-то период выплат, облагаемых НДФЛ, не было, то и подавать уведомление не нужно. Соответственно, если все вы платы сотрудникам у вас проходят с 1-го по 22-е число месяца включительно, подавать уведомление за  период с  23-го  числа по  окончании месяца не  понадобится. Нулевые уведомления не предусмотрены.

5. Контрольные точки для уведомлений уже действуют

В статье 58 НК закрепили, что уведомление не считается представленным, если в нем не сходятся контрольные соотношения. Список критичных точек чиновники ФНС должны были утвердить приказом, и в марте Минюст зарегистрировал этот документ (приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19). Вот только заработает он с 1 января 2025 года, а не с 1 апреля 2024 года, как изначально планировали налоговики. Сейчас действуют контрольные соотношения из  письма ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971. Ориентируйтесь на них, когда проверяете уведомления на ошибки. Использовать эти точки, чтобы отказать компании в приеме уведомления, налоговики не вправе. Максимум они могут сообщить об ошибках и попросить исправить недочеты.