Новый туристический налог с 1 января 2025 года: кто будет платить и как его учитывать

С 1 января 2025 года вводят новый налог — туристический. Он будет поступать в местные бюджеты для развития туризма.

Кто будет платить новый налог

Плательщиками турналога считаются физлица, например туристы, командированные сотрудники и те, кто отдыхает в санаториях. Но перечислять налог в бюджет обязаны компании и ИП, которые предоставляют услуги проживания в гостиницах и определенных местах размещения. Сейчас место размещения должно быть, во-первых, у компании или ИП в собственности или в аренде. А во-вторых, включено в реестр классифицированных средств размещения (Федеральный закон от 24.11.1996 № 132-ФЗ). Сейчас реестр содержит перечень аккредитованных гостиниц, отелей и других объектов по категории «звездности». Однако не все места размещения в него входят. Например, в реестре нет модульных гостиниц, глэмпингов. Планируют разработать новый единый реестр объектов классификации в сфере туристской деятельности (законопроект № 674018- 8 →sozd.duma.gov.ru). В него войдет больше средств размещения, а также горнолыжные трассы и пляжи. Для жилых помещений сделают исключение. А компаниям и ИП запретят оказывать услуги, если объекта размещения не будет в этом реестре. В реестр средств размещения и в список плательщиков турналога автоматом добавили санатории (ст. 418.3, 418.7 НК в ред. Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ). При размещении в них налог будет минимальным — 100 руб. за каждые сутки проживания в номере.

Кого освободили от нового налога

Налог не будут взимать с физлиц — федеральных льготников (п. 2 ст. 418.4 НК). Например, с Героев России, участников СВО, инвалидов 1-й и 2-й группы. Перед выставлением счета на услуги по проживанию такие постояльцы вправе предъявить документы, подтверждающие льготу по турналогу, к примеру паспорт и справку об инвалидности. А также не забудьте получить от них согласие на обработку и хранение персональных данных. Гостиничной организации или ИП стоит хранить копии таких документов, чтобы при случае пояснить проверяющим, почему не удержали турналог.

Как считать и платить налог

Если ваша компания обязана перечислять турналог в бюджет, базой по налогу признавайте стоимость услуг по проживанию физлиц в местах размещения. Налог определяйте в момент полного расчета с физлицом. НДС при расчете налога не учитывайте. В расчетных документах сумму турналога отдельной строкой не выделяйте (абз. 3 п. 1 ст. 418.7 НК в ред. Закона № 362-ФЗ). В 2025 году налог не может быть ниже его минимального размера — 100 руб. Например, если постояльцев заселили бесплатно, удержите налог в размере 100 руб. за каждые сутки (письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-05-08/96065). Период по налогу — квартал. Платите его в составе ЕНП по месту расположения средства размещения не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, на КБК 182 0 1061201 010000 510.

Как сдавать декларацию

Отчитываться будете по местонахождению гостиницы или другого средства размещения. Если у вас несколько объектов, которые расположены в одном муниципалитете, но на территориях, подведомственных разным инспекциям, отчитываться можно в любую ИФНС. Для этого представьте налоговикам уведомление о выборе инспекции за 30 рабочих дней до срока сдачи декларации (п. 2 ст. 418.9 НК). Формы декларации еще нет. По проекту она будет состоять из титульного листа и двух разделов (ID проекта № 150346→ regulation.gov.ru). Срок подачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 418.9 НК).

Как отражать новый турналог в учете

Учет у тех, кто отправляет сотрудников в местность с турналогом. Турналог — часть стоимости аренды жилья (письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-03-06/1/9681). Его можно учесть с расходами на жилье командированного работника (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК).

Учет у тех, кто будет взимать налог.

Включать налог в расходы на общей системе нельзя (п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 270 НК). На УСН тоже, и не важно, какой у вас объект: «доходы» или «доходы минус расходы» (п. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК в ред. Закона № 362-ФЗ). Если ваша компания будет обязана перечислять турналог, в бухучете его можно отражать двумя способами

Способ 1. Выручку на счете 90 «Продажи» покажите с учетом турналога

ДЕБЕТ 90 субсчет «Туристический налог» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по туристическому налогу» начислен туристический налог;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» КРЕДИТ 51 перечислен туристический налог в составе ЕНП;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по туристическому налогу» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» зачтен ЕНП в счет туристического налога

Способ 2. Не включайте турналог в выручку, а взимайте его с физлица. В этом случае используйте счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К счету можно открыть субсчета.

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по туристическому налогу» начислен туристический налог;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» КРЕДИТ 51 перечислен туристический налог в составе ЕНП;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по туристическому налогу» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» зачтен ЕНП в счет туристического налога.