Налоговая реформа – 2026

Госдума приняла поправки в финальном третьем чтении 20 ноября 2025 года

— С 2026 года ставку НДС поднимут до 22 процентов, лимит освобождения от НДС на упрощенке и для патента снизят до 20 млн руб.

— 2026 год – лимит 20 млн руб.

— 2027 год – лимит 15 млн руб.

— с 2028 года – лимит 10 млн руб.

Чтобы не стать плательщиком НДС в 2026 году на упрощенке, нужно, чтобы доходы были в пределах 20 млн руб. как по итогам 2025 года, так и в течение 2026 года. Лимиты доходов для применения ПСН будут такими же, как для НДС на упрощенке. При этом на патенте оставят розничную торговлю и грузоперевозки.

— Перечень расходов на УСН перестанет быть закрытым. В статью 346.16 НК вводят новый подпункт 45 пункта 1, который разрешает упрощенцам учитывать «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК».

— Упрощенцам, которые впервые начнут платить НДС, разрешили менять пониженную ставку НДС на общую до истечения трех лет. Это позволит исправить ситуацию, если решение о ставке было ошибочным. Передумать можно будет только в течение первого года уплаты НДС.

— Кроме того, упрощенцев освободят от штрафа по статье 119 НК за непредставление декларации по НДС. Освобождение коснется тех, кто впервые начнет платить НДС в 2026 году.

— В счете-фактуре на отгрузку нужно будет отражать реквизиты ранее выставленных счетов-фактур на авансы, если такие авансы были. Как планировалось ранее, ИП вместо свидетельства о регистрации будут писать в счете-фактуре ОГРН и дату его присвоения.

— Новую форму счета-фактуры утвердит ФНС, а не Правительство. Но произойдет это не скоро — налоговикам дали время до 1 октября 2027 года.

— Правительство и депутаты согласились оставить освобождение от НДС для ИТ-компаний. При этом никаких отложенных сроков или ограничений по времени действия этой нормы не устанавливают.

— Из перечня товаров, облагаемых по льготной ставке НДС 10 процентов, исключают молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира. На заседании решение мотивировали тем, что искусственные компоненты вредны для здоровья. Такие продукты будут облагаться по общей ставке НДС 22 процента.

— Можно будет возмещать НДС в заявительном порядке без банковской гарантии или поручительства и в 2026 году. Упрощенный порядок, действие которого было ограничено 2025 годом, продлевают. Депутаты предложили сделать норму и вовсе бессрочной, Правительство обсудит это с ФНС.

— Размер общего тарифа – 30 процентов с выплат сотруднику до 2 979 000 руб., свыше этой суммы – 15,1 процента. Действуют три пониженных тарифа – 15, 7,6, 0 процентов. Если страхователь не вправе применять пониженные тарифы, то он платит взносы по общему единому тарифу 30 процентов в пределах единой облагаемой базы и 15,1 процента – сверх нее. Эти тарифы установлены для большинства страхователей.

— Упрощенец сможет применять пониженную ставку НДС, если не подтвердил экспорт в течение 180 дней. По действующим правилам при неподтвержденной нулевой ставке по экспорту упрощенец должен платить 20 процентов НДС (22% — с 2026 года). Это касается и тех, кто применяет пониженные ставки. Теперь вместо нулевой ставки нужно будет платить НДС по ставке 5 или 7 процентов, если применяете ее по обычным операциям.

— Пени по налогам в 2026 году не вырастут. Правительство выполнило обещание министра финансов Антона Силуанова и внесло поправку, которая продлевает особый порядок начисления пеней для организаций на 2026 год (п. 5.1 ст. 75 НК). Ставка пеней составит:

• в первые 30 календарных дней просрочки –1/300 ставки ЦБ;
• с 31-го по 90-й день просрочки –1/150 ставки ЦБ;
• с 91-го дня – снова 1/300 ставки ЦБ.

Временный порядок мягче общего, по которому с 31-го дня применяется только ставка 1/150.

— Букмекеры будут платить налог на игорный бизнес по ставке 7 процентов, а не 5 процентов, как планировали ранее. При этом налоговой базой будет доход, уменьшенный на сумму выплаченного выигрыша.

Упростили получение вычета по ГТО

Не обязательно будет проходить диспансеризацию, чтобы получить вычет НДФЛ за нормы ГТО. Достаточно будет ежегодного профилактического медосмотра. Сдать сами нормы по-прежнему необходимо.

Ввели технологический сбор на электронику и уже посчитали будущие доходы

С 1 сентября 2026 года компании и ИП будут платить технологический сбор, если ввозят или производят радиоэлектронную продукцию, такую как ноутбуки или смартфоны. В законе прямо установят, что ставка сбора не может превышать 5000 руб. на единицу продукции. Замминистра финансов Алексей Сазанов назвал предполагаемые суммы доходов от сбора: 20 млрд руб. в 2026 году, 88 млрд руб. в 2027 году и 110 млрд руб. начиная с 2028 года. Перечень видов продукции, облагаемой новым сбором, Правительство уже подготовило, но пока не обнародовало.