Как перейти на АУСН, что делать, если в переходе отказали, и другие вопросы по спецрежиму.

Перейти на АУСН с УСН можно в любом месяце

Самого ИП не нужно учитывать в числе сотрудников

Вместо уведомления о НДФЛ сдавайте данные о работниках

На АУСН платите взносы только на травматизм.

Компании на АУСН платят за директора с МРОТ взносы в размере 0 рублей

 

1. Как перейти на АУСН и какой режим применять, если в переходе отказали.

«Были на УСН, подали заявление на переход на АУСН. Нам отказали из-за того, что у нас был открыт счет в неуполномоченном банке, — и в итоге мы оказались вообще на ОСН. Что нам теперь делать? Можно ли вернуться обратно на УСН?»

Если компании отказали в переходе на АУСН, то она вправе продолжать пользоваться тем же налоговым режимом, что и до заявления на переход, считают в ФНС (сообщение от 29.12.2025, t.me/ fns_russia_chat/282686). Следовательно, если до перехода вы были на УСН, то и после отказа должны будете вернуться на УСН. Если в вашем личном кабинете после отказа значится режим ОСН — напишите обращение в вашу налоговую, объясните ситуацию и попросите вернуть вашу компанию на УСН. Коллеги подтверждают, что это работает. После общения с налоговиками упрощенку удается вернуть. Многие компании столкнулись с трудностями при переходе. Когда подают заявление о переходе на АУСН, нужно сразу же прилагать к нему и отказ от УСН (или ставить отметку об отказе), чтобы сменить режим. По логике вещей, в случае отказа компании действительно должны применять ОСН, ведь от одних льгот они отказались, а другие не смогли получить. Но налоговики учитывают, сколько ошибок вызвали непривычные действия, и идут навстречу.

Забыли отказаться от применения другого режима

Перед тем как направлять в инспекцию заявление о переходе на АУСН, подготовьте заявление об отказе от действующего режима. Либо прямо при подаче заявления на переход в личном кабинете убедитесь, что поставили галочку в пункте с отказом от спецрежима .

У организации есть расчетный счет в неуполномоченной кредитной организации

Перед тем как переходить на АУСН, проверьте ваши счета и закройте те из них, что открыты в неуполномоченных банках. Список уполномоченных банков смотрите на официальном сайте ФНС на странице, посвященной АУСН (ausn.nalog.gov.ru/#block07ancor)

«Если наша компания перешла с УСН на АУСН с 1 января этого года, правильно ли мы понимаем, что подать последнюю декларацию по УСН нам нужно до 25 марта?»

Несмотря на то что вы меняете режим налогообложения, сроки представления отчетности по вашему предыдущему режиму остаются прежними, разъяснила ФНС в официальном телеграм-чате (сообщение от 23.12.2025). При переходе с УСН на АУСН последнюю декларацию по УСН подавайте в общие сроки (сообщения от 17.12.2025, от 18.12.2025 и от 25.12.2025). Для организаций это не позднее 25 марта, для ИП — не позднее 25 апреля за истекшим налоговым периодом. Соответственно, заплатить по этой декларации налог компаниям нужно будет до 28 марта включительно, а ИП — до 28 апреля включительно. По данному вопросу есть также другая точка зрения, что декларацию нужно сдавать до 25-го числа месяца, следующего за месяцем отказа от УСН. Но если следовать этому подходу, то срок сдачи отчета уже прошел, декларацию вам нужно было представить не позднее 26 января (перенос с воскресенья, 25-го). Кроме того, ФНС не подтверждает такой подход в официальном телеграм-чате.

«Организация применяет автоматическую упрощенку с 1 февраля. Когда представить последний РСВ?»

Если ваша компания перешла на АУСН с 1 февраля, то последний РСВ вы сдадите только по окончании отчетного периода. При этом составлять РСВ нужно только за период, когда компания находилась на УСН (ответ в официальном телеграм-чате ФНС от 24.10.2025, t.me/ fns_russia_chat/264600). На АУСН расчет по взносам не сдают (письмо ФНС от 15.01.2026 № БС-4-11/117). Аналогичным образом, на АУСН вам не понадобится подавать и расчет 6-НДФЛ. Логика та же самая: если переходите на автоУСН с 1 февраля, 6-НДФЛ подготовьте только по окончании отчетного периода и только за январь. Дальше расчетом НДФЛ вместо вас займется ваш уполномоченный банк.

«У ИП в штате пять сотрудников. Может ли он перейти на АУСН?»

Да, может. Одно из условий для применения АУСН — средняя численность работников в организации за налоговый период не должна превышать пять человек. И в случае с ИП было неясно, нужно ли включать его в эти пять человек. Теперь в ФНС разъяснили, что учитывать самого ИП в числе работников не нужно (ответ в официальном телеграм-чате ФНС от 12.12.2025). Дело в том, что Росстат предписывает включать в среднесписочную численность только тех, кто работает по трудовому договору на постоянной основе (п. 17 приказа Росстата от 17.11.2025 №638). ИП же вправе заключать трудовой договор только с другим ИП. Предприниматель не может работать по трудовому договору сам на себя и быть одновременно обеими сторонами договора. Поэтому из расчета среднесписочной численности он исключается. И если за вычетом самого ИП в организации получается всего пять сотрудников, то с этой стороны у нее нет препятствий для перехода на автоматическую упрощенку. А вот если число наемных сотрудников в дальнейшем увеличится, то ИП нарушит требования к организациям, которые применяют АУСН. Из-за этого он утратит право на спецрежим и окажется на ОСН с начала календарного месяца, в котором число сотрудников стало слишком большим.

«Можно ли на АУСН привлекать самозанятых по гражданско-правовым договорам?»

Да, можно. Если самозанятые не являются штатными сотрудниками, то их не учитывают при определении средней численности (сообщение в официальном телеграм-чате ФНС от 13.01.2025, t.me/fns_russia_ chat/287259).

«Если компания на АУСН превысила допустимый лимит годового дохода, когда именно она попадет на ОСН?»

После того как компания на АУСН превысит годовой доход в 60млнруб., она окажется на ОСН сначала календарного месяца, в котором произошло превышение. Это следует из положений закона, который регулирует применение режима АУСН (п. 6 ст. 4Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ ). Закон также предусматривает, что компания должна сама уведомить налоговиков о нарушении. Сделать это нужно либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через уполномоченный банк. На то, чтобы направить уведомление, у компании будет минимум 15 дней — оно должно оказаться у налоговиков не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло нарушение (п. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ)

«В 2025 году были на УСН, в 2026-м остались на этом же режиме, но доход за прошлый год превысил 20 000 000 руб., и теперь приходится платить НДС. Хотим уйти на АУСН. Можно ли сделать это с марта, если в январе — феврале платили НДС по ставке 5 процентов?»

Компании и ИП на УСН могут перейти на АУСН с первого числа любого календарного месяца (п. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Для этого нужно проверить, что выполняются все условия для нового спецрежима. Условий, связанных с уплатой НДС, в перечне нет. Но убедитесь среди прочего, что ваш доход, хоть и превышает 20 млн руб., все же не достигает значения в 60 млн руб. — это пороговая величина для применения АУСН. Если решили начать использовать АУСН с 1 марта, то направьте налоговикам соответствующее уведомление. В общем случае сделать это нужно до наступления марта (п. 1.1 ст. 4 Закона № 17‑ФЗ), но в 2026 году последний день февраля выпадает на выходной день, 28 февраля — это суббота. А значит, крайний срок для подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день. В 2026 году это будет 2марта. Ранее налоговики аналогичным образом уже переносили с 31 декабря на 12 января крайний срок для уведомления о переходе на АУСН с 2026 года.

2. Как правильно исчислить и уплатить налоги на АУСН и причем здесь теперь ваш банк

«Как компании на АУСН платить страховые взносы за директора, у которого нет зарплаты? Считать взносы с МРОТ по ставке 30 процентов?»

Плательщикам на АУСН в 2026 году не нужно платить страховые взносы за директора (письма Минфина от 12.12.2025 № 03-15-05/121062 и ФНС от 15.01.2026 № БС-4-11/117). Но дело здесь не в том, что их освобождают от этой обязанности, а в применяемом тарифе страховых взносов. Базу для расчета страховых взносов компании на АУСН определяют в общем порядке, в том числе и в случаях, когда зарплата директора ниже МРОТ (п. 6 письма ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507). Но в 2026 году для компаний на АУСН по-прежнему действует единый тариф страховых взносов 0 процентов. А значит, когда будете считать страховые взносы за директора с МРОТ, базу в размере МРОТ вы умножите на тариф страховых взносов для АУСН, и у вас получится следующий расчет: МРОТ = 27 093 руб. Тариф страховых взносов на АУСН = 0 процентов. Страховые взносы за директора с МРОТ = 27 093 руб. × 0% = 0 руб.

«Где в личном кабинете налогоплательщика на АУСН подать уведомление об исчисленном НДФЛ? Не могу найти там такую функцию, это какой-то баг личного кабинета? Нужно писать в техподдержку?»

Если ваша компания находится на АУСН, то вам не нужно подавать уведомление об исчисленном НДФЛ. ФНС разъяснила, что вместо этого вы должны перед каждой зарплатой направлять в ваш уполномоченный банк данные по каждому работнику: — Ф. И. О. и ИНН; — сведения про облагаемые и не облагаемые НДФЛ доходы; — причитающиеся сотрудникам стандартные и профессиональные вычеты с указанием их кодов. Информацию направляйте через личный кабинет вашего онлайн-банка. На ее основании банк не позднее следующего дня должен сам рассчитать и сообщить и вам, и налоговикам суммы НДФЛ к уплате, которые инспекторы позже спишут с вашего ЕНС (информация с сайта ФНС от 24.12.2025, nalog.gov.ru/rn25/ifns/r25_16/info/16592306/). Вам останется только проверить в личном кабинете, что банк верно разметил ваши операции и правильно определил, какие выплаты входят, а какие не входят в налоговую базу. При необходимости поправьте информацию самостоятельно и внесите ошибочно размеченные выплаты в базу или, наоборот, исключите из нее. Иначе ошибки приведут к тому, что налоговики неверно рассчитают НДФЛ за ваших сотрудников и спишут с вашего ЕНС некорректную сумму. Инструкцию, как самостоятельно поменять разметку выплат в личном кабинете, ищите на сайте вашего банка на странице, посвященной АУСН.

«С 2026 года перешли на АУСН. В феврале выплатили сотруднику материальную помощь в связи с рождением ребенка. Можем ли теперь учесть эту выплату в расходах по АУСН?»

Нет, материальную помощь работнику включить в расходы по АУСН не сможете вне зависимости от ее назначения. Это следует из положений закона, который устанавливает условия действия режима АУСН (Закон № 17-ФЗ). В законе открытый перечень расходов, которые нельзя учитывать, когда определяете базу по АУСН, но материальная помощь в перечне названа прямо (подп. 12 п. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).

«Нужно ли на автоматической упрощенке сдавать персонифицированные сведения за сотрудников?»

Нет, такие сведения на АУСН не сдают (сообщение в официальном телеграм-чате ФНС от 20.01.2025, https://t.me/fns_russia_chat/290454). На АУСН нет обязанности представлять РСВ и персонифицированные сведения (п. 2 ст. 18 Закона № 17-ФЗ).

«Платят ли работодатели на АУСН взносы за сотрудников?»

Плательщики на АУСН не уплачивают за своих работников страховые взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование, ведь по ним действуют нулевые тарифы. Но они платят взносы на травматизм в фиксированном размере — 2040 руб. за работника. Этот платеж не зависит ни от количества сотрудников, ни от размера выплат. На 2025 год коэффициент индексации составлял 1,13, сумма взносов была равна 2750 руб. (постановление Правительства от 14.11.2024 № 1547). На 2026 год установили коэффициент 1,076, сумму взносов — 2959 руб. (постановление Правительства от 01.11.2025 № 1729). Страховые взносы на травматизм при авто УСН нужно перечислять каждый месяц не позднее 15-го числа в размере 1/12 годового фиксированного взноса. Таким образом, в текущем году плательщики АУСН должны платить по 246,58 руб. ежемесячно.

«У нас АУСН с объектом “доходы за вычетом расходов”. Как считать минимальный налог? С какой суммы?»

Если на АУСН «доходы минус расходы» у вас получается, что налог, который вы исчислили с прибыли по ставке 20 процентов, меньше, чем минимальный налог с доходов по ставке 3 процента, то заплатить нужно минимальный налог (п. 4 ст. 9 Закона № 17‑ФЗ).

ФНС подтвердила это в ответах на часто задаваемые вопросы об АУСН. Покажем на примере.

ПРИМЕР: ИП на АУСН «доходы минус расходы» за месяц получил 2 млн руб. дохода. Расходы ИП за этот же месяц — 1,8 млн руб. Значит, его налоговая база будет равна: 2 000 000 – 1 800 000 = 200 000 руб., а налог за месяц составит: 200 000 руб. × 20% = 40 000 руб. Однако минимальный налог, который должен уплатить ИП за этот месяц, больше. Он составляет 60 000 руб. (2 000 000 руб. × 3%). И потому придется выбрать большую сумму и заплатить за этот месяц 60 000 руб. налога.

Тем не менее уплата минимального налога, который больше, чем налог, рассчитанный по результатам деятельности, — это не просто переплата. Сумму такой переплаты можно включить в расходы будущих периодов и даже учесть ее в составе полученного убытка (п. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Убытки можно перенести на будущие периоды, пока действует эксперимент по АУСН. На сегодня это период до конца 2027 года при условии, что у вас есть подтверждающие документы (подп. 5—7 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Но учтите, что, если вы поменяете режим налогообложения, воспользоваться не перенесенным убытком уже не сможете (п. 8 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

«Выплатили сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. Как теперь отразить ее в личном кабинете АУСН? Мы весь кабинет уже осмотрели несколько раз, а кода под эту выплату так и не нашли».

Чтобы отразить в личном кабинете денежную компенсацию компенсацию сотруднику при увольнении, используйте общий код 2000 — «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, а также иные выплаты, полученные в рамках трудовых отношений». Этот код включает суммы компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и другие показатели, и суммы отпускных выплат. На АУСН налогоплательщики используют отдельную систему кодов НДФЛ (приказ ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473). Этот список кодов заметно короче того, что применяется на ОСН и на УСН. В частности, в нем нет ни кода 2012 «Суммы отпускных выплат», ни кода 2013 «Сумма компенсации за неиспользованный отпуск». Вместо них ФНС предлагает использовать общий код 2000, который включает и отпускные выплаты, и компенсацию за неиспользованный отпуск, и ряд других выплат.