- 28/01/2025
- 1c-admin
- Комментарий
- 9 Views
- 0 Likes
- Защита интересов
ФНС разрешила реже выставлять счета-фактуры. Как воспользоваться новой возможностью
Когда без счета-фактуры на аванс можно обойтись
Налоговики разрешили не выставлять счет-фактуру на аванс, если отгрузка под этот аванс намечается в том же квартале. Разъяснение, которое сенсационно упрощает работу с НДС, есть в письме ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815. Это методичка про НДС с 2025 года для упрощенщиков, но ответ об авансовых счетах-фактурах касается всех и распространяется в том числе на 2024 год. По мнению ФНС, точно необходимо выставить счет-фактуру на аванс, если в течение квартала отгрузка в счет полученной предоплаты не состоится или пройдет частично. Тогда для расчета налога возьмите весь аванс или его неотработанную часть.
Насколько безопасно руководствоваться новой рекомендацией ФНС
Частичная отмена необходимости обмениваться с партнерами авансовыми счетами-фактурами упрощает жизнь плательщикам НДС. Но прямой нормы, которая позволяла бы избавиться от счетов-фактур на аванс, в НК нет. Ссылаться можно только на официальное письмо ФНС. Юристы считают, что этого достаточно, письмом пользоваться безопасно.
Бюджету отказ от лишних счетов-фактур не повредит. Сумму НДС по итогам квартала продавец исчислит корректно. Допустим, компания выставляет счет-фактуру на аванс, исчисляет НДС. Затем в том же квартале применяет вычет с предоплаты и обнуляет авансовый налог. К уплате остается только «отгрузочный» НДС. Если избавиться от авансового счета-фактуры, результат будет тот же самый, но без лишнего бумажного оформления. У покупателя итоговый размер вычета также не изменится. Вычет с аванса в момент отгрузки он все равно должен восстанавливать. Если отгрузка по предоплате не состоялась или состоялась, но частично, сможете провести счет-фактуру на аванс последним днем квартала на необходимую сумму. Это не приведет к искажению данных в декларации по НДС. В отчет попадут авансовые счета-фактуры только по незакрытым предоплатам. Так вы сократите документооборот и количество записей в книгах продаж и покупок. Как правило, контрагенты начинают запрашивать авансовые счета-фактуры уже после окончания квартала, когда известно, какие отгрузки прошли. Но чтобы не оправдываться перед контрагентами, можно пересмотреть условия договоров. Например, закрепить, что, когда аванс и отгрузка предусмотрены в одном налоговом периоде, продавец счет-фактуру на аванс не передает. А если товар будет отгружен не на полную сумму, продавец выставит счет-фактуру последним днем месяца и передаст покупателю. Образец формулировок смотрите ниже.
Образец формулировок для договора по авансовым счетам-фактурам
5.1. Оплата по договору осуществляется следующим образом: — предоплата в размере 50 процентов от цены договора перечисляется на расчетный счет продавца не позднее 5 (пяти) банковских дней после подписания настоящего договора;
— оставшаяся сумма перечисляется на счет продавца в течение 10 (десяти) банковских дней со дня получения покупателем товара.
5.2. После получения предоплаты в течение 5 (пяти) календарных дней продавец передает покупателю счет-фактуру на аванс. Если согласно спецификации к договору поставка товара производится в квартале получения аванса, счет-фактура на аванс передается покупателю не позднее последнего дня соответствующего квартала. Если стоимость поставки товара полностью перекрывает перечисленную сумму аванса, счет-фактура на аванс не выставляется и не передается покупателю.
.