Два случая, когда ФНС может не вернуть вашу переплату с ЕНС
Будьте готовы к тому, что переплату не получится вернуть оперативно. Закон позволяет компании быстро вернуть переплату с ЕНС, при этом ФНС не может отказать в возврате, если у компании есть положительное сальдо (ст. 79 НК). Однако где гарантии, что налоговики не станут препятствовать возврату денег? Если компания формирует положительное сальдо ЕНС, она должна принимать риск, что переплату не всегда получится вернуть оперативно. Кроме того, нужно помнить, что суммы на ЕНС могут быть израсходованы в счет любых новых налоговых начислений.
Некоторые компании предпочитают закидывать на ЕНС чуть больше, чем нужно заплатить. Все для подстраховки — вдруг деньги спишут не на те обязательства, на которые было запланировано, и тогда появится искусственный долг. Вот только подозрительно большую сумму переплаты инспекторы могут отказаться возвращать. Если будете перечислять на счет значительно больше, чем нужно, инспекторы могут обвинить вас в обналичивании. Вот пример. Компания переводила на ЕНС суммы кратно больше размера ее налоговых обязательств. Через какое-то время попыталась вернуть деньги, но получила отказ. Инспекторы решили, что так компания выводила средства из оборота, а значит, это не налоговые платежи и возвращать нечего. Но дело приняло интересный поворот: судьи поддержали компанию (решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 15.02.2024 по делу № А65-32228/2023). Судьи объяснили, что, во-первых, порядок учета ЕНП не предполагает проверку природы платежей. То есть после получения заявления на возврат налоговики не вправе начинать проверку. Во-вторых, инспекция сама подтвердила переплату, в том числе и справкой о состоянии ЕНС. И в-третьих, на момент подачи заявления налоговых долгов у компании не было, поэтому препятствий для возврата нет.
Возвращаете деньги, которые перечислил контрагент.
Если компания попытается вернуть деньги с ЕНС, которые получила от партнера, налоговики могут увидеть в этом схему и отказать в возврате. Например, когда покупатель перевел оплату за товары на ЕНС под видом налогов за компанию, а компания снимает эти деньги с единого счета. Особое подозрение вызовет ситуация, когда у контрагента заблокирован счет и он использует ЕНС как площадку для расчетов. Такие действия инспекция постарается пресечь. В судебной практике уже есть прецедент, когда суд согласился с отказом в возврате переплаты, которую компании создал партнер (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2024 по делу № 09АП-89116/2023). Суд учел, что перечисления на ЕНС имеют одну цель — уплата налогов. При этом у компании положительное сальдо было значительно больше, чем к возврату, но в заявлении указали сумму, которая поступила от контрагента.
Не возвращайте то, что получили от другой компании. Когда решаете, как распорядиться переплатой, учитывайте два момента. Во-первых, чтобы сохранить возможность возврата денег с ЕНС, пополняйте его сами, избегая перечислений со стороны контрагента. Во-вторых, независимо от способа пополнения ЕНС положительное сальдо на нем будет использовано для уплаты налогов. Значит, деньги компании в любом случае не будут утрачены
