Чиновники объяснили, как резервы защитят от штрафа

Главное изменение: если на ЕНС есть зарезервированные, но еще не списанные в бюджет суммы, их нужно учитывать в положительном сальдо по счету.

Теперь у вас больше шансов отбиться от штрафа за неуплату или неполную уплату налога или взносов (п. 1 ст. 122 НК). ФНС выпустила выгодное разъяснение о том, как считать положительное сальдо в ситуациях, когда компания сдала уточненку к доплате.

То есть организация сама обнаружила занижение налога или взносов, но сделала это, когда сроки представления декларации и уплаты недоимки уже прошли. Штрафа не будет, если компания сдала уточненку до того, как налоговики обнаружили недоимку, и на ЕНС есть положительное сальдо, достаточное для покрытия долга и пеней (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК). ФНС подтвердила: когда на момент представления уточненки у вас на ЕНС есть зарезервированные суммы, их тоже нужно учитывать в положительном сальдо.

Если проверяющие из вашей инспекции «выкинут» такие суммы из сальдо, это будет неправомерно. В таком случае напомните налоговикам о свежем разъяснении ФНС. Даже если не выполнили условия для освобождения от штрафа, попробуйте снизить его с помощью смягчающих обстоятельств (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК). Сообщите инспекторам, что самостоятельно выявили ошибку и добровольно сдали уточненку к доплате. Если налоговики согласятся, что обстоятельства действительно смягчающие, они снизят штраф минимум вдвое. Положительное сальдо на момент уточненки тоже может стать смягчающим обстоятельством. Тогда инспекторы снизят штраф пропорционально имеющемуся сальдо. Во всяком случае, такую позицию ФНС довела до инспекций.

К примеру, доплатить нужно 1000 руб., на ЕНС уже есть 500 руб., то есть 50 процентов от суммы к доплате. Штраф составит 200 руб. (1000₽ × 20%). Из-за смягчающих обстоятельств инспекторы могут снизить его как минимум до 100 руб. (200₽ × 50%).